Article Posted date 16 August 2024
5 mins read

1. Thu� Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN�)

(i) Khu công nghiệp (“KCN�) không phải địa bàn khó khăn khi xác định ưu đãi đầu tư m� rộng

Theo Công văn s� 2721/TCT-CS ngày 25/6/2024 của Tổng Cục Thu� (“TCT�), pháp luật v� thu� TNDN phân biệt rõ ưu đãi thu� TNDN đối với d� án đầu tư tại KCN và d� án đầu tư tại địa bàn, đồng thời Luật thu� TNDN hiện hành không quy định ưu đãi thu� TNDN đối với d� án đầu tư tại khu công nghiệp, khu ch� xuất theo mức áp dụng đối với d� án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh t� - xã hội khó khăn. Do đó, doanh nghiệp thực hiện đầu tư m� rộng tại KCN, khu ch� xuất s� không được áp dụng ưu đãi thu� TNDN như địa bàn có điều kiện kinh t� - xã hội khó khăn.

(ii) Doanh nghiệp lựa chọn hưởng ưu đãi theo điều kiện sản xuất sản phẩm công nghiệp h� tr�, thì các sản phẩm không đáp ứng điều kiện là sản phẩm công nghiệp h� tr� s� không được hưởng ưu đãi theo các điều kiện khác

Theo Công văn s� 2326/TCT-CS ngày 3/6/2024 của TCT, trường hợp doanh nghiệp đáp ứng nhiều mức ưu đãi thu� TNDN khác nhau trong cùng một thời gian đối với cùng một khoản thu nhập thì được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.

Do vậy, trường hợp doanh nghiệp có d� án đầu tư đang trong thời gian hưởng ưu đãi thu� theo điều kiện d� án đầu tư mới tại KCN mà được cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp h� tr� thì doanh nghiệp được lựa chọn chuyển sang hưởng ưu đãi theo điều kiện sản xuất sản phẩm công nghiệp h� tr� đối với thu nhập phát sinh t� d� án này.

Tuy nhiên, thu nhập phát sinh t� các sản phẩm khác của d� án không phải là sản phẩm công nghiệp h� tr� s� không được tiếp tục hưởng ưu đãi thu� theo điều kiện d� án đầu tư mới tại KCN.

(iii) Thu nhập t� chuyển nhượng chứng ch� năng lượng tái tạo (REC) không được hưởng ưu đãi thu� TNDN

Theo Công văn s� 2127/TCT-CS ngày 20/5/2024 của TCT, trường hợp doanh nghiệp có các d� án đầu tư nhà máy thủy điện với mục tiêu xây dựng nhà máy thủy điện, sản xuất điện, đang hưởng ưu đãi thu� TNDN theo điều kiện địa bàn và có phát sinh thu nhập t� chuyển nhượng chứng ch� REC không thuộc thu nhập của d� án đầu tư, thì khoản thu nhập này không được hưởng ưu đãi thu� TNDN với d� án đầu tư.

(iv) Không có quy định v� chính sách thu� đối với việc bù tr�, chuyển l� giữa các d� án độc lập

Theo công văn s� 1792/TCT-CS ngày 2/5/2024 của TCT, văn bản quy phạm pháp luật hiện hành v� thu� TNDN chưa có quy định v� chính sách thu� đối với việc bù tr�, chuyển l� giữa các d� án đầu tư độc lập đang được thực hiện đồng thời bởi cùng một doanh nghiệp. Ngày 9/5/2024, Cục Quản lý, Giám sát chính sách thu�, phí và l� phí thuộc B� Tài Chính ban hành Công văn s� 867/CST-TN cũng xác nhận không có quy định v� bù tr� lãi l� giữa các d� án b� l� với các d� án được hưởng ưu đãi có thu nhập.

(v) Thu� GTGT phải tr� cho nhà cung cấp nước ngoài (“NCCNN�) trực tiếp kê khai thu� tại Việt Nam được tính chi phí hợp l�

Theo công văn s� 3115/TCT-CS ngày 19/7/2024 của TCT, trường hợp NCCNN đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thu� tại Việt Nam theo quy định tại Thông tư s� 80/2021/TT-BTC thì NCCNN phải trực tiếp khai nộp thu� trên Cổng thông tin điện t� của TCT.

Doanh nghiệp Việt Nam được tính chi phí hợp l� khi xác định thu nhập chịu thu� TNDN đối với chi phí tr� cho NCCNN, bao gồm c� khoản tiền đã tr� mà NCCNN xác định là thu� GTGT được th� hiện trên hóa đơn, chứng t� của NCCNN xuất cho doanh nghiệp Việt Nam.

2. Thu� Thu Nhập Cá Nhân (“TNCN�)

(i) Tăng cường công tác quản lý thu� thu nhập cá nhân t� đầu tư vốn đối với thu nhập nhận c� tức bằng c� phiếu, c� phiếu thưởng cho c� đông hiện hữu

Theo công văn s� 1806/TCT-DNNCN ngày 2/5/2024 của TCT, k� t� ngày 1/1/2023, các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại có hoạt động lưu ký chứng khoán, công ty quản lý qu�, t� chức phát hành chứng khoán có trách nhiệm khai nộp thay thu� đầu tư vốn cho các cá nhân có thu nhập t� nhận c� tức bằng c� phiếu, c� phiếu thưởng tại thời điểm cá nhân chuyển nhượng c� phiếu cùng loại.

Đối với c� phiếu được ghi nhận vào tài khoản chứng khoán t� ngày 31/12/2022 tr� v� trước của cá nhân chưa kê khai, chưa được t� chức khai nộp thu� thay thì cá nhân t� khai nộp thu� đầu tư vốn theo quy định tại Luật Quản lý Thu�.

Cục thu� các tỉnh, thành ph� s� tiến hành rà soát, đôn đốc đối với các t� chức có trách nhiệm khai nộp thay thu� đầu tư vốn cho cá nhân nhận c� tức, nhận thưởng bằng c� phiếu nhưng chưa khai nộp thay thu� theo quy định.

TCT s� cung cấp d� liệu nhận được t� Tổng Công ty lưu ký và bù tr� chứng khoán Việt Nam (VSDC) v� tình hình cá nhân nhận c� tức bằng c� phiếu, nhận c� phiếu thường trong 03 năm t� năm 2021 đến năm 2023 đ� từng Cục Thu� ch� động rà soát quản lý.

3. Hóa đơn, chứng t� và quản lý thu�

(i) M� rộng nhiều lĩnh vực kinh doanh bắt buộc lập hóa đơn t� máy tính tiền trong năm 2024

Theo Công văn s� 2637/TCT-DNNCN ngày 19/6/2024, trong năm 2024, ngành Thu� s� tiếp tục rà soát, đôn đốc áp dụng hóa đơn điện t� khởi tạo t� máy tính tiền đối với các ngành, lĩnh vực bán l�, trong đó bao các doanh nghiệp có chi nhánh ph� thuộc là các chuỗi cửa hàng có tr� s� chính tại Hà Nội và Thành ph� H� Chí Minh có hoạt động kinh doanh bán l� quy mô lớn nhưng chưa áp dụng hóa đơn điện t� khởi tạo t� máy tính tiền, bắt buộc phải triển khai áp dụng hóa đơn điện t� khởi tạo t� máy tính tiền hoàn thành trong quý 3 năm 2024.

(ii) Việt Nam áp dụng Hiệp định đa phương v� h� tr� hành chính thu� (MAAC) với các nước k� t� 1/1/2024

Theo thông báo của TCT tại công văn s� 2862/TCT-HTQT ngày 4/7/2024, Việt Nam đã ký kết Hiệp định MAAC vào ngày 22/3/2023 tại Pháp. Hiệp định này s� có hiệu lực thi hành đối với Việt Nam t� ngày 1/12/2023 và ngày áp dụng thực hiện đ� h� tr� trao đổi thông tin đối với các giai đoạn tính thu� bắt đầu t� ngày 1/1/2024. Văn bản có đính kèm Danh sách các nước/vùng lãnh th� đã ký Hiệp định MAAC và thông báo loại thu� mà Hiệp định s� áp dụng bao gồm c� thu� GTGT.

(iii) Tăng cường quản lý thu� đối với các t� chức, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực Game

Theo Công văn s� 2631/TCT-TTKT ngày 19/6/2024, TCT ch� đạo các cục thu� địa phương tăng cường rà soát theo dõi quản lý thu� đối với   t� chức, cá nhân phát hành Game (Game Publisher) và phát triển Game (Game Developer).

Tải bản tin v� máy