Article Posted date 14 August 2024
4 mins read

Theo Chương trình xây dựng pháp luật của Quốc hội, D� thảo sửa đổi Luật thu� Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN�) s� được thông qua vào k� họp th� 9 diễn ra vào tháng 5/2025 và s� có hiệu lực t� ngày 1/1/2026. Đ� hoàn thiện d� thảo trình Chính Ph�, B� Tài chính đã công b� và đang lấy ý kiến v� nội dung d� thảo với một s� đ� xuất sửa đổi b� sung đáng chú ý như sau: 

1. Phạm vi điều chỉnh của luật

  • B� sung phạm vi điều chỉnh của Luật đối với thu� TNDN b� sung theo quy định chống xói mòn cơ s� thu� toàn cầu (Tr� cột 2).

2. Thu nhập chịu thu�

  • B� sung một s� khoản “thu nhập được miễn thuế�, bao gồm: khoản h� tr� trực tiếp t� Ngân sách nhà nước; chuyển nhượng tín ch� cac-bon lần đầu sau khi phát hành; tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập t� chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
  • Sửa đổi quy định v� nộp thu� đối với thu nhập của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư � nước ngoài, theo đó doanh nghiệp thực hiện nộp thu� trong k� phát sinh khoản thu nhập, thay vì nộp tại thời điểm chuyển khoản thu nhập v� Việt Nam như quy định hiện hành.

3. Bù tr�, chuyển l� khi tính thu� TNDN

  • Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong k� tính thu� thì được bù tr� s� l� của các hoạt động với nhau, nhưng không bù tr� với thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (“SXKD�) đang được hưởng ưu đãi thu�.
  • Sửa đổi cho phép doanh nghiệp được bù tr� lãi của hoạt động “chuyển nhượng bất động sản�, “chuyển nhượng d� án đầu tư�, “chuyển nhượng quyền tham gia d� án đầu tư� với l� của hoạt động SXKD trong k� tính thu�.

4. Thời điểm xác định doanh thu

  • Sửa đổi thời điểm xác định doanh thu đ� tính thu� TNDN đối với dịch v� là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch v� cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch v� nếu hóa đơn được lập trước thời điểm hoàn thành dịch v�.

5. Các khoản chi phí được tr� và không được tr�

  • Sửa đổi điều kiện “thanh toán không dùng tiền mặt� t� 20 triệu đồng hiện tại theo mức c� th� s� theo quy định của pháp luật có liên quan.
  • B� sung/sửa đổi một s� khoản chi phí không được tr�, bao gồm:
    • Lãi vay đ� triển khai các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí;
    • Lãi vay của đối tượng không phải t� chức tín dụng hoặc t� chức kinh t� vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay; 
    • Khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
  • Thu� GTGT đầu vào chưa được khấu tr� hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thu� được tính là chi phí hợp l�.

6. Thu� suất thu� TNDN

  • B� sung quy định v� thu� suất đối với doanh nghiệp có quy mô siêu nh� và nh� với mức 15% hoặc 17% theo mức doanh thu tương ứng không quá 3 t� đồng hoặc 50 t� đồng;
  • Sửa đổi mức thu� suất với thu nhập t� hoạt động “chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản� của doanh nghiệp nước ngoài có cơ s� thường trú hoặc không có cơ s� thường trú tại Việt Nam theo mức 2% theo doanh thu phát sinh.

7. Ưu đãi thu� TNDN

  • Sửa đổi quy định v� đối tượng ưu đãi thu� TNDN, c� th�:
    • Không áp dụng ưu đãi đối với một s� ngành ngh� như phát triển công ngh� sinh học; tinh ch� thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; d� án sản xuất có quy mô vốn tối thiểu 6,000 t� đồng; d� án đầu tư tại khu công ngh� cao nhưng không thuộc lĩnh vực công ngh� cao;
    • B� sung ngành ngh� ưu đãi đầu tư đối với d� án sản xuất, lắp ráp ô tô;
    • Sửa đổi quy định v� địa bàn ưu đãi và ưu đãi theo địa bàn, theo đó: khu công nghiệp không còn thuộc địa bàn ưu đãi; khu kinh t�, khu công ngh� được hưởng ưu đãi bao gồm c� khu công ngh� thông tin tập trung; giảm mức ưu đãi đối với d� án đầu tư mới tại khu kinh t� thuộc địa bàn có điều kiện kinh t� xã hội thuận lợi.
  • Sửa đổi quy định v� ưu đãi với d� án đầu tư m� rộng (“ĐTMR�) đáp ứng yêu cầu v� ưu đãi theo hướng đơn giản hóa, theo đó:
    • Nếu d� án gốc còn trong thời gian hưởng ưu đãi: Được hưởng ưu đãi theo d� án ban đầu cho thời gian còn lại và không phải hạch toán riêng thu nhập tăng thêm t� d� án ĐTMR;
    • Nếu d� án gốc đã hết thời gian hưởng ưu đãi: khoản thu nhập tăng thêm t� d� án ĐTMR được miễn thu�, giảm thu�, bằng với thời gian miễn, giảm áp dụng đối với d� án đầu tư mới cùng ngành ngh�, địa bàn ưu đãi, tính t� năm d� án đầu tư hoàn thành vốn đầu tư đã đăng ký. Trường hợp không hạch toán riêng được thu nhập tăng thêm, doanh nghiệp phân b� theo t� l� tài sản c� định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản c� định của doanh nghiệp.
  • Trường hợp khoản thu nhập của doanh nghiệp đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn theo điều kiện có lợi nhất và áp dụng ổn định trong toàn b� thời gian hưởng ưu đãi;
  • Trong một s� trường hợp c� th�, nếu khoản thu nhập của doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi v� thu� suất thu� TNDN, đồng thời cũng đáp ứng các điều kiện ưu đãi theo lĩnh vực khác hoặc địa bàn ưu đãi mà doanh nghiệp lựa chọn hưởng ưu đãi theo lĩnh vực khác hoặc địa bàn, sau khi hết thời gian ưu đãi khác hoặc theo địa bàn thì được chuyển sang áp dụng mức ưu đãi thu� suất cho thời gian còn lại;
  • Sửa đổi v� thời gian bắt đầu ưu đãi thu� trong trường hợp doanh nghiệp được hưởng ưu đãi dựa trên Giấy chứng nhận d� án ứng dụng công ngh� cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công ngh� cao, Giấy chứng nhận nông nghiệp ứng dụng công ngh� cao, Giấy chứng nhận doanh ngiệp khoa học, Giấy chứng nhận ưu đãi d� án sản xuất sản phẩm công nghiệp h� tr� (“Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi�) sau thời điểm phát sinh thu nhập, theo đó, thời gian miễn, giảm thu� được tính t� năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Trường hợp năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà chưa có thu nhập thì thời gian miễn, giảm thu� được tính k� t� năm đầu tiên có thu nhập, hoặc tính t� năm th� 4 k� t� năm có Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi nếu trong 3 năm đầu không có thu nhập chịu thu�.

8. Thu� TNDN b� sung theo quy định chống xói mòn cơ s� thu� toàn cầu

  • D� thảo Luật dành một chương đ� quy định v� thu� TNDN b� sung theo mô hình chuẩn của OECD.

Vui lòng liên h� với 㣨Leyu nếu doanh nghiệp cần trao đổi thêm v� D� thảo luật thu� TNDN.

Tải bản tin v� máy