川普关税衝击：越南出口商如何航行在新的经济水域中

上一篇系列文章：川普推动的对等关税政策解析

Read in English

Nhan Huynh

Partner
Head of Trade & Customs and Value Chain Management
乐鱼（Leyu）体育官网 in Vietnam

Tran Duy Binh

Director
乐鱼（Leyu）体育官网 Law in Vietnam

2024年4月23 日

作者：Tran Duy Binh 和 Huynh Nhan

-----------------

全球贸易的剧烈变动

美國近期的貿易政策轉變，為全球經濟格局帶來新挑戰。4月2日宣布的「對等關稅（reciprocal tariffs）」政策，引發市場波動與供應鏈的不確定性。對越南而言，美國對其出口商品課徵高達46%的關稅，使其成為受影響最嚴重的國家之一。

随后於4月9日的公告中，美方给予90天的协商期，各国可利用此期间调整关税税率。美方亦设立了临时关税措施，针对特定品类及国别适用不同税率。

什麼是对等关税？

对等关税係用於平衡他国对本国商品课税而採取的贸易措施，旨在达成公平的贸易条件。各国政府可能出於以下目的採取该措施以保护本地工业，(1)鼓励製造业迁回美国；(2)施压贸易伙伴降低进口贸易壁垒；(3)增加政府收入；(4)或结合以上多项目的。

对越南公司来说，这90天是為未来可能的法规变动做好準备的关键时机。

即时应对策略

对於将产物出口至美国的越南製造商与出口商而言，即使是10%的暂时性关税，也可能因现有合约中风险分配的方式而对获利产生重大影响。因此，应立即将所有相关合约进行法务审视并审慎评估商业解决方案（最好是在美方买方／进口商承诺履行合约条款后进行）。

以下為需进行专业审查的关键契约要素：
? 適用法律（如越南法律或美國某州法律）
? 《國際貨物買賣契約公約》（CISG）是否適用
? 國際商業條款（Incoterms）
? 不可抗力條款
? 實質不利變更（MAC）條款
? 爭端解決機制
? 可用的救濟手段

国际商业条款（滨苍肠辞迟别谤尘蝉）分析

双方所约定的滨苍肠辞迟别谤尘蝉非常关键，它将决定由哪方负担包括运费、保险，特别是进口关税与关税费用等成本。指定的国际贸易术语将直接影响将由哪一方承担新关税的财务成本。

我們建議出口商應選擇適當條款，以確保關稅支出責任由進口國的買方承擔，例如DDP（Delivered Duty Paid，完稅後交貨）：進口關稅由賣方（出口商）負擔，然而如EXW（工廠交貨）、FCA（承運人交貨）、FOB（裝船港船上交貨）、CFR（成本加運費）、CIF（成本加保險與運費）等此類條款通常將關稅責任轉移給買方。

不可抗力考虑因素

越南製造商可能会直觉地寻求不可抗力条款来寻求救济。然而，这些条款存在重大挑战：

虽然其可能涵盖「政府行為」，但考量到这些关税在川普的竞选政见中就已明确提出，其是否属於不可预见事件具有争议；
履行契约在技术上仍然可行，因此主张「无法履行」的论点将面临困难；
关键问题在於财务负担的分配，而非是否能够履行契约。

实质不利变更（惭础颁）条款的适用性

对於现存合约而言，实质不利变更（惭础颁）条款可能会是重新谈判或终止合约的较佳选项。公司可依其主张此等关税已大幅提高了成本、造成供应链混乱并已超出了原始协议的范围，因此有必要检讨条款，以因应新的经济情势。

針對未來的合約，越南出口商應考慮新增或修訂 MAC 條款，以涵蓋進口國貿易政策的重大變動，例如新關稅或關稅上升等情況。這將使出口方在出現此類情況時，有理由主張免除或暫停履行合約義務。

策略性调整

在釐清立即可採用之選項後，雙方應探索合約重新談判的策略。與其倚賴廣義的 MAC 條款，不如考量加入針對關稅轉嫁的新條款，以直接處理新增的成本與責任。有效的條款可包括：

成本分摊架构：例如，採分层设计，由供应商承担一定程度的关税，超出部分则由买方负担；
通知与文件提交机制：建立明确流程，以利及时传达关税影响，并附上佐证资料；
价格弹性调整机制：包括定期重新谈判的触发条件、自动调整机制（含合理上限），或其他因应全球市场快速变化的工具。

若需终止合约，双方应仔细评估财务影响，例如依据适用法律可能产生的损害赔偿与罚则。任何协商结果应以正式的和解文件记录，并留意可能产生的税务后果。

降低关税衝击与节税策略的重要性

面对关税上升，公司必须优先考虑有效的缓解措施与节税策略。新增的对等关税加上原本已存在的税负可能会严重侵蚀营运预算与利润率。若未主动採取对策，公司将面临成本上升与供应链中断的风险。但若能有效执行合适的应对策略，不仅可缓解即时财务压力，还能為未来建立长期经营韧性与全球竞争力。在快速变化的贸易环境中，这些策略对於维持成本效率、市场佔有率与业务持续性至关重要。

在此关键时机果断行动的出口商，将能在未来新制度成形后，处於最有利位置。

與乐鱼（Leyu）体育官网對話，立即展開應對！

在當前情勢下，若有具備豐富經驗的乐鱼（Leyu）体育官网專業團隊協助您應對關稅衝擊，將能減少摩擦、降低風險與出口至美國市場所衍生的交易成本。我們的服務內容包括但不限於：

关税衝击分析

掌握關稅影響是制定策略性決策的關鍵。我們與美國貿易與海關團隊密切合作並設計了 Tariff Modeler 工具以幫助企業評估關稅的影響。透過分析您的全球進口數據，我們可協助企業提供洞見並制定因應策略。值得注意的是，雖然初步分析具有價值，我們認為這些關稅壓力將會持續。我們亦可提供持續的貿易數據分析，讓企業即時掌握全球關稅影響及相關法規追蹤。

因应关税不确定性的最佳化策略

管理关税带来的干扰需要多面向的策略。透过结合短期与长期的缓解策略，公司可以最佳化关税负担、提升供应链韧性及并强化其在全球市场中的竞争优势。

我们提供依据公司具体营运目标客製化的关税缓解策略与解决方案，涵盖短期、中期与长期的可能选项，包含但不限於以下做法：

法律建议	税务与贸易暨海关服务
合规审查：针对可能涉及关税的风险进行法律合规检视；合约审阅与评估：檢視現行的供應合約、OEM 合約、框架協議與分銷合約，了解現況並尋找可行的解決方案。若企業處於無法立即解約的情況，我們將協助檢視合約條款，並針對關稅變動協助重新談判（例如加入「關稅調整條款」）或進行終止（例如「清算協議」或「和解協議」）；与国内供应商与厂商重新协商合约，以因应成本上升；起草授权协议，以支援新的製造安排布局；评估是否可利用自由贸易协定（贵罢础）或其他贸易优惠制度，以降低或免除关税；提供海关资料保存的法律指引，确保符合法规要求；提供企業架構優化的法律建议，例如依据股东来源国籍调整架构，以降低未来潜在的关税风险；对潜在进口商与买方进行对越南供应商或合作伙伴的法律尽职调查，以作為供应链合规验证的一部分。	首次銷售估價法（First Sale for Export）：当商品在进口美国前经歷多次销售时，「首次销售规则」允许进口商以最初或较早一手交易的价格作為报关估价依据，而非以最终进口商支付给其直接卖方的价格為基準。「首次销售」已成為多层级销售结构产业首选的节税方案之一，具有稳定且可预测的节税效果。原產地認定與規劃（Country of Origin Determination and Planning）：審查、規劃並管理商品的原產國（COO）認定，以符合相關的原產地規則（Rules of Origin），進而享有優惠貿易協定的待遇，並達到降低進口稅率的目的。策略性關稅分類（Strategic Tariff Classification）：準確地依據《協調制度編碼（HTS codes）》對商品進行分類，有助於適用較低的進口稅率。透過精準且具策略性的分類，企業可以避免多繳稅款，並掌握有利的關稅待遇。估價與移轉訂價規劃（Valuation and Transfer Pricing Planning）：識別並剝離非應稅成本（non-dutiable costs），以降低報關估價，進而減少應繳總關稅額。乐鱼（Leyu）体育官网可協助企業分析並實施替代估價方式，以合法方式降低稅負，同時排除非應稅成本的影響。此外，我們亦協助評估現行估價方法與成本拆解機制，確保企業內部交易價格策略符合獨立交易原則（arm’s length principle），以避免雙重課稅，同時有效管理跨境交易成本上升所帶來的影響。

法律建议

税务与贸易暨海关服务

合规审查：针对可能涉及关税的风险进行法律合规检视；
合约审阅与评估：檢視現行的供應合約、OEM 合約、框架協議與分銷合約，了解現況並尋找可行的解決方案。若企業處於無法立即解約的情況，我們將協助檢視合約條款，並針對關稅變動協助重新談判（例如加入「關稅調整條款」）或進行終止（例如「清算協議」或「和解協議」）；
与国内供应商与厂商重新协商合约，以因应成本上升；
起草授权协议，以支援新的製造安排布局；
评估是否可利用自由贸易协定（贵罢础）或其他贸易优惠制度，以降低或免除关税；
提供海关资料保存的法律指引，确保符合法规要求；
提供企業架構優化的法律建议，例如依据股东来源国籍调整架构，以降低未来潜在的关税风险；
对潜在进口商与买方进行对越南供应商或合作伙伴的法律尽职调查，以作為供应链合规验证的一部分。

首次銷售估價法（First Sale for Export）：当商品在进口美国前经歷多次销售时，「首次销售规则」允许进口商以最初或较早一手交易的价格作為报关估价依据，而非以最终进口商支付给其直接卖方的价格為基準。「首次销售」已成為多层级销售结构产业首选的节税方案之一，具有稳定且可预测的节税效果。
原產地認定與規劃（Country of Origin Determination and Planning）：審查、規劃並管理商品的原產國（COO）認定，以符合相關的原產地規則（Rules of Origin），進而享有優惠貿易協定的待遇，並達到降低進口稅率的目的。
策略性關稅分類（Strategic Tariff Classification）：準確地依據《協調制度編碼（HTS codes）》對商品進行分類，有助於適用較低的進口稅率。透過精準且具策略性的分類，企業可以避免多繳稅款，並掌握有利的關稅待遇。
估價與移轉訂價規劃（Valuation and Transfer Pricing Planning）：識別並剝離非應稅成本（non-dutiable costs），以降低報關估價，進而減少應繳總關稅額。乐鱼（Leyu）体育官网可協助企業分析並實施替代估價方式，以合法方式降低稅負，同時排除非應稅成本的影響。此外，我們亦協助評估現行估價方法與成本拆解機制，確保企業內部交易價格策略符合獨立交易原則（arm’s length principle），以避免雙重課稅，同時有效管理跨境交易成本上升所帶來的影響。

乐鱼（Leyu）体育官网