EU-Kommission: Richtlinienvorschlag zu einer Debt-Equity Bias Reduction Allowance
Tax Flash 1/2022
Tax Flash 1/2022
(Wieder-)Einf眉hrung einer fiktiven Eigenkapitalzuwachsverzinsung mit gleichzeitiger K眉rzung des Zinsabzuges auf Fremdkapital um 15%?
Die EU-Kommission hat k眉rzlich einen vorgelegt, der der aktuell vorherrschenden steuerlichen Beg眉nstigung von Fremdkapital gegen眉ber Eigenkapital entgegnen m枚chte. Konkret werden zwei Instrumente vorgeschlagen: Einerseits wird eine fiktive Eigenkapitalzuwachsverzinsung angedacht, andererseits soll die Abzugsf盲higkeit von Fremdkapitalzinsen (weiter) eingeschr盲nkt werden.
Fiktiver Eigenkapitalzinsabzug
Das erste Instrument, die Schaffung eines Freibetrages im Hinblick auf eine fiktive Eigenkapital-Verzinsung, erinnert an die schon seit geraumer Zeit au脽er Kraft getretene 枚sterreichische Regelung zur Eigenkapitalzuwachsverzinsung (damals im 搂 11 KStG bzw 搂 11 EStG geregelt).
Entsprechend dem Richtlinienvorschlag soll sich dieser Freibetrag f眉r Eigenkapital aus der Differenz zwischen dem steuerlichen Eigenkapital des laufenden Steuerjahres und dem Eigenkapital am Ende des vorangegangenen Steuerjahres errechnen. Diese Differenz wird sodann mit dem 10-j盲hrigen risikofreien Zinssatz f眉r die jeweilige W盲hrung, aufgestockt um einen Risikoaufschlag von 1 % bzw 1,5 % (f眉r KMU) multipliziert. Der Freibetrag kann sodann f眉r 10 Jahre angesetzt werden. Eine weitere Erh枚hung des Eigenkapitals im n盲chsten Jahr f眉hrt dann wieder zu einem Freibetrag, der 眉ber 10 Jahre angesetzt werden kann. Im Ergebnis soll daher eine fiktive Eigenkapital(zuwachs)verzinsung als steuerliche Betriebsausgabe geltend gemacht werden k枚nnen. Dabei sind u.a. betragliche Schranken zu beachten bzw ist auch ein Vortrag ungen眉tzter Freibetr盲ge vorgesehen.
(Weitere) Einschr盲nkung f眉r den Fremdkapitalzinsabzug
Der Richtlinienentwurf sieht dar眉ber hinaus eine Einschr盲nkung der Abzugsf盲higkeit von Fremdkapitalzinsen vor. Diese sollen grunds盲tzlich nur noch zu 85 % abzugsf盲hig sein, soweit sie die Zinsertr盲ge 眉bersteigen. Inwieweit diese Vorgabe mit anderen bereits implementierten (nationalen) Zinsabzugsbeschr盲nkungen im Bereich der K枚rperschaftsteuer (zB der Zinsschranke und den diversen weiteren Abzugsbeschr盲nkungen) zusammenspielen und anwendbar sein wird, bleibt abzuwarten.
Ausblick & weiterf眉hrende Links
Die EU-Mitgliedsstaaten sollen die Regelungen laut Entwurf bis Ende 2023 umsetzen, die erstmalige Anwendung der Regelungen wird ab dem 01.01.2024 vorgeschlagen, wobei eine bis zu zehn Jahre dauernde 脺bergangsvorschrift f眉r L盲nder vorgesehen ist, die bereits einen fiktiven Eigenkapitalzinsabzug im nationalen Recht verankert haben.
Die EU-Kommission hat mit weiteren Details zum Richtlinienentwurf ver枚ffentlicht.
脺ber weitere Entwicklungen in diesem Bereich halten wir Sie selbstverst盲ndlich auf dem Laufenden.
