《中华人民共和国增值税法》（下称「新法」）已於2024年12月25日通过人大常委会审议，将在2026年1月1日正式实施。乐鱼（Leyu）体育官网稅務投資部China Practice執業會計師刘中惠表示，增值税是中国第一大税种，也是中国18个税种中第14个完成立法的；此次立法除了体现大陆税收法定原则的落实外，与现行增值税法规相比，新法整体上维持现行税制之框架和税负水準，但当中就特定项目的定义进行了调整和修订，即可能為台商带来潜在影响。
针对是否需要在中国缴纳增值税，过往的定义主要排除“完全在境外發生的服务“与“完全在境外使用的无形资产“，在实务认定中具相当不确定性；新法改以“服务、無形資產在境內消費“与否來判斷是否屬境內應稅交易之範圍，另就複雜多樣的金融商品給予境內發行課稅定義，進一步接軌OECD國際增值稅指引的消費地認定原則。
此外，新法对「视同应税交易」以正面列举方式缩减范围。不同於“无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品”视同应税交易之规定，新法的视同应税交易情形未纳入“無償提供服务”，此將導致目前實務中普遍存在的服务贈送、集團內無息貸款、房產無償使用等交易行為的增值稅處理在新法實施後產生變化。
针对「不徵税项目」，新法以正面列举方式明确范围。面对当前全球供应链调整的需求浪潮，台商尤应注意，”资产重组过程中所涉及的货物、不动产、土地使用权的转让行為”在新法中并未被列举為不徵税项目，不同於财税摆2016闭36号文的规定，恐增加未来重组交易成本。
乐鱼（Leyu）体育官网稅務投資部China Practice協理任之恒補充，此次新法修訂於簡併現有規範同時，亦帶來新的機遇与變化，當中許多細節仍需待後續頒布的《中華人民共和國增值稅法實施條例》中進一步明確，例如，新法規定「銷售額」是指納稅人發生應稅交易取得的与之相關的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經濟利益對應的全部价款，惟现行法规存在许多差额计算销售额的情形，包括金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價後的餘額為銷售額，房產開發企業可以扣除受讓土地價款後的餘額為銷售額，融資租賃、融資性售後租回業務、旅遊服务、建築服务等也都有相關以差额计算销售额的規定，因此，建議企業持續留意新法及其他配套政策与現行增值稅法規相比所發生的實質性變化，評估潛在影響並預做應對準備。
