欧盟於当地时间2023年2月14日颁布最新一份租税不合作地区名单，碍笔惭骋安侯建业税务投资部协理陈鈺雯說明黑名單由12個國家新增至16個國家，新增之4個國家中，英屬維京群島、哥斯大黎加及俄羅斯3個國家係由灰名單轉入，馬紹爾群島則為本次新增；其中最受矚目的是英屬維京群島，自2020年2月於灰名單移除後，此次因未符合BEPS13之資訊交換最低標準而列入，雖英屬維京群島政府於2022年已同步進行商業公司修正案(Business Companies Amendment Act)及商業修正條例(Business Amendment Regulations)，但受限於該等立法修正係始於2023年1月1日生效，故未能反映於此次審查中，因此英屬維京群島政府已立即要求進行補充審查程序，以期能盡快自黑名單中移除；其餘馬紹爾群島係因缺乏對經濟實質要求之執行、俄羅斯及哥斯大黎加分別為未履行其解決國際控股公司之有害稅收制度的承諾及沒有廢除或修正外國來源所得免稅制度而列入黑名單。
灰名单则由22个国家减少至18个国家，本次移除7个国家，其中3个為前述由灰转黑之国家，其餘4个国家则分别為巴贝多、牙买加、乌拉圭及北马其顿，并新增荷属阿鲁巴、库拉索、阿尔巴尼亚。
黑名单：美属萨摩亚、安圭拉、巴哈马、英属维京群岛、哥斯大黎加、斐济、关岛、马绍尔群岛、帛琉、巴拿马、俄罗斯、萨摩亚、千里达及托巴哥、土克凯可群岛、美属维京群岛、万那杜。
灰名单：香港、马来西亚、越南、泰国、贝里斯、塞席尔、土耳其、波札那、多米尼克、以色列、蒙哲腊、约旦、卡达、史瓦帝尼、亚美尼亚、荷属阿鲁巴、库拉索、阿尔巴尼亚。
碍笔惭骋安侯建业税务投资部执业会计师林棠妮表示，欧盟对於不合作名单之审查主要係依据税收透明度、公平税收及叠贰笔厂行动方案之执行，因此，若租税不合作名单之地区或国家，仅对国内税制进行象徵性调整，而未实际执行税制改革，则仍无法自租税不合作地区名单中移除。另台商常见投资地区香港、泰国、越南及马来西亚等仍维持列入欧盟灰名单中，以及此次欧盟黑名单新增之英属维京群岛，如台商透过位於该等地区之转投资公司与欧盟国家进行往来，须密切注意可能的衝击与影响(如惩罚性扣缴税款、费用不能认列抵税、股利必须强制课税及资金审查要求等等)。建议台商应积极了解该等地区或国家為了因应欧盟的要求，而修改或新增相关的税法，以降低后续该等地区或国家税法修订之遵循成本。在全球反避税与税务改革浪潮之下，租税不合作地区名单中国家陆续推行税制修改，以遵循翱颁贰顿的反避税标準，应持续关注各国未来发展。
陈鈺雯
碍笔惭骋安侯建业税务投资部协理
贰：
T：(02) 8101 6666 #11100
