經濟合作暨發展組織（Organisation for Economic Cooperation and Development, OECD）秘書長於2025年2月27日向G20財長和中央銀行行長發布稅務報告，報告中列出了國際稅務合作的最新發展，包括OECD對G20優先事項的支持，包含實施稅基侵蝕和利潤轉移（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）最低標準。
税基侵蚀及利润移转（叠贰笔厂）
双支柱解决方案的工作基础是源於叠贰笔厂，该项目始於十多年前，透过诊断现有体系产生税基侵蚀和利润转移的原因，议定15项行动计划来解决问题。在这15项行动计画中，有4项被确立為最低标準。
- 行动计划5－有害租税实务
行動計畫5提出一個最低標準，透過同儕審查（peer review）和資訊交換（exchange of information）來解決有害租稅實務。其中，每年將對130個以上的租稅管轄區進行同儕審查評估。當BEPS項目開始時，幾乎沒有任何稅務裁決資訊被交換，惟截至2024年12月，根據OECD最新數據調查，已有約58,000次的稅務裁決被交換。有害租稅慣例論壇（The Forum of Harmful Tax Practices, FHTP）也已經審查了332個租稅制度，幾乎所有租稅制度現在都已符合現行標準，其中超過40%的租稅制度則已經（或正在）進行廢除程序。
此外，有11个免税或仅负担名义上税负的租税管辖区，已连续五年根据行动计画5被进行审查，且皆已引入经济实质要求。下一次针对免税或仅负担名义上税负的租税管辖区之年度监督工作将於2025年下半年进行。
- 行动计划6－避免滥用租税协定
行動計畫6的重點在於透過反濫用措施強化租稅協定，以確保租稅協定不會造成協定濫用（Treaty Abuse）以及協定競購（Treaty Shopping）的情況發生。
行動計畫6主要通過BEPS多邊公約（BEPS MLI）來推動，BEPS MLI不僅實施行動計畫6的「最低標準」，還實施了其他與租稅協定相關的BEPS 措施。過去幾年中，BEPS行動計畫6最低標準的實施已取得了快速而穩定的進展，這主要歸因於BEPS MLI的生效（目前大多數新簽署的租稅協定也已包含實施行動計畫6最低標準的條款）。
- 截至目前為止，BEPS MLI已涵蓋了104個租稅管轄區（其中88個已批准）和超過1,960個雙邊租稅協定。
- BEPS MLI已經有效修改了超過1,500個雙邊租稅協定（在所有簽署國批准後，還將有效修改另外460個租稅協定）；簽署BEPS MLI的大多數租稅管轄區已涵蓋了全部或幾乎全部的租稅協定。
- 此涵蓋範圍將會隨著簽署國的批准和新簽署國加入BEPS MLI而持續擴大。
总体而言，在现阶段包容性框架成员国之间所签订的租税协定，有90%以上符合最低标準，或适用符合最低标準的工具、或至少一个协定伙伴已进行实施最低标準之步骤。
- 行动计划13－国别报告
行动计画13要求所有大型跨国公司準备国别报告，其内容应包含其营运所在地之收入、利润、已缴纳所得税和经济活动资料。前述国别报告将分享予这些租税管辖区的合格税务当局，以用於高层次的移转订价和叠贰笔厂风险评估。
- 120個包容性框架成員國已立法要求跨國企業應提交國別報告，幾乎涵蓋所有超過7.5億歐元門檻的跨國企業；
- 已建立超過4,400個雙邊關係，以自動交換國別報告；以及
- 80個包容性框架成員國已完成所有資訊交換之模組，以在交換時接收國別報告。
行动计画13的第七次年度同儕审查报告已於2024年9月发布，该报告审查了138个包容性框架成员国截至2024年3月31日实施国别报告最低标準的成果。
报告显示，若租税管辖区有制定法律，其国别报告的实施规定基本皆符合行动计画13的最低标準。特别是，自2023年发布上一份同儕审查报告以来，有19个租税管辖区依循一项或多项建议採取措施，以改善其国内法律和行政架构、资讯交换框架或对国别报告适当使用的控管措施。
翱贰颁顿為发展中国家实施行动计画13最低标準提供了广泛支援，目前已有28个发展中国家全面实施国别报告措施。
此外，翱贰颁顿还在进行下一步工作，以确保根据行动计画13所交换的国别报告资讯能被有效利用，包括透过研讨会、训练活动、风险评估软体、手册和指引等。
- 行动计划14－相互协议程序
行动计画14最低标準的目的是确保租税协定中的争议解决机制运作良好，方法是评估成员如何预防争议、惭础笔的申请、惭础笔案件的解决以及惭础笔协议的实施。
行动计画14下的同儕审查旨在评估租税管辖区对最低标準的遵守情况，同时就关键领域提供建议和指导，并持续协助租税管辖区达到标準。
具有惭础笔经验的租税管辖区自2016年起开始接受同儕审查，目前每4年持续接受一次全面同儕审查，并根据同儕意见进一步完善其惭础笔政策；而经验较少的租税管辖区自2022年起，仅须接受简化同儕审查，并在税务行政惭础笔论坛的支持下，利用这些同儕审查制定政策、分享资讯，并為未来的惭础笔案例累积经验。
- 目前82個租稅管轄區已經進行了兩個階段的同儕審查。目前正在進行全面的同儕審查程序，以評估其中55個具有意義MAP經驗的租稅管轄區在達到行動計畫14最低標準之進展。
- 60個經驗有限或沒有MAP經驗的租稅管轄區已經或正在進行簡化同儕審查程序，其中20個租稅管轄區的報告已經發布、另有25個租稅管轄區計劃在未來幾個月內進行簡化同儕審查程序。簡化程序旨在幫助這些租稅管轄區建立更健全的MAP計劃，以應對未來可能增加的案件。
各租稅管轄區還根據行動計畫14報告與其稅務確定性義務相關的統計資料。自2024年起，各租稅管轄區也提供與預約定價協議（Advance Pricing Arrangements, APA ) 相關的統計資料，讓利害關係人更深入瞭解租稅管轄區內爭端預防機制的運作情況。
乐鱼（Leyu）体育官网 觀察
BEPS計畫旨在解決跨國企業利用稅制漏洞進行稅基侵蝕和利潤轉移的問題。透過15項行動計畫，OECD成功推動了多邊公約（BEPS MLI），使得超過1,500個雙邊租稅協定得以修改，並涵蓋了104個租稅管轄區。這些措施有效提升了稅務透明度和一致性，並促使各國政府採取行動以防止租稅協定濫用和租稅競購。近年來，企業在面對全球反避稅趨勢時，應特別注意以下幾點。首先，因先前投資國可能以優惠的租稅政策吸引投資，現有行動計畫五有害租稅競爭的審查，企業應確保其跨國業務符合各國的稅務規範，評估若租稅優惠取消可能影響，避免因稅務漏洞或是濫用租稅協定而遭受高額補稅。其次，企業應定期檢視其移轉訂價政策，確保集團間利潤分配的合理性。此外，提前申請預先訂價協議（APA）和善用相互協議程序（MAP）消除稅務爭議，可以降低稅負不確定性，避免重複課稅。
