e-Tax alert 101 - 財政部發布得免送交「集團主檔報告」及「國別報告」之避風港標準
e-Tax alert 101 -財政部發布得免送交「集團主檔報告」及「國別報告」之避風港標準
台灣財政部參酌OECD發佈之BEPS行動計畫13「移轉訂價文據及國別報告」成果報告，於2017年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱TP查準)部分條文，增訂跨國企業集團在台灣境內有營利事業成員(含最終母公司)者應送交「集團主檔報告」(Master File)及「國別報告」(Country-by-Country Report)，並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。為兼顾跨国公司集团製作移转订价文据之遵循成本，该部参考国际做法、台湾国情及外界意见，於12月11日发佈跨国公司集团在台湾得免送交「集团主档报告」及「国别报告」之避风港标準。
焦点
台灣財政部參酌OECD發佈之BEPS行動計畫13「移轉訂價文據及國別報告」成果報告，於2017年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱TP查準)部分條文，增訂跨國企業集團在台灣境內有營利事業成員(含最終母公司)者應送交「集團主檔報告」(Master File)及「國別報告」(Country-by-Country Report)，並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。
為兼顾跨国公司集团製作移转订价文据之遵循成本，该部参考国际做法、台湾国情及外界意见，於12月11日发佈跨国公司集团在台湾得免送交「集团主档报告」及「国别报告」之避风港标準。
集团主档报告避风港标準
集團主檔報告 (Master File)避風港標準檢視圖示
国别报告避风港标準
國別報告 (Country-by-Country Report)避風港標準檢視圖示 (一 )
營利事業送交國別報告 (Country-by-Country Report)方式圖示(二)
碍笔惭骋观察
就台商跨国公司而言，应特别注意就算无须备置国别报告，但因集团主档报告之门槛较低，仍有可能不符合集团主档报告之避风港标準而须準备集团主档报告。此外，除台湾规定外亦须注意其他营运国集团主档报告之避风港门槛与申报时限、语言及格式规定，例如：越南(会计年度结束日后90日内)、印尼(会计年度结束后4个月内)，皆早於台湾。
就外商在台公司而言，因為集团主档报告中所涵盖之资讯是以集团整体角度出发，因此实务上通常為集团总部备置，因此建议外商在台子公司应尽早向总公司提醒台湾法令之规定。
乐鱼（Leyu）体育官网 BEPS行動計畫專案服务團隊
丁傳倫 執行副總經理
e-Tax alert
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