e-Tax alert 89 - 泰國海關與內地稅局進行資料交換
e-Tax alert 89 - 泰國海關與內地稅局進行資料交換
為增进税务稽核成效，各国关税与内地税资料之交换分享為必然措施，近年拜资讯科技之发展，各税务机关之资料交换方式由「纸本或离线」方式进展為「线上即时」，泰国亦不例外。近日泰国海关与内地税局开始可登入对方资料库，取得纳税义务人申报及缴税纪录作為税务稽核使用。
焦点
兹分别说明关税及内地税运用彼此资料库之查核重点、查核方式及对纳税义务人之可能衝击如下：
一、关税机关
- 權利金與進口貨物相關。
- 權利金由買方直接或間接支付而未包含於進口貨物申報價格。
- 權利金支付為銷售進口貨物之交易條件。
当纳税义务人不能向海关证明所支付之权利金不符合上述条件，将被核定為短漏报完税价格，关税部分除将被补税外并被处以所漏税款两倍之罚鍰及依所漏税款按月计徵1.5%的滞报金；加值税部分由於关税完税价格為加值税之税基，故亦将被补税(税率為7%)及被处以所漏税款一倍之罚鍰及依所漏税款按月计徵1.5%之滞报金。
二、内地税机关
内地税局运用关税资料之查核重点為纳税义务人有无短漏报公司所得及虚报出口总值冒退营业税。
短漏报公司所得
泰国内地税机关已可利用海关资料库查询纳税义务人的海关进出口资料。当纳税义务人向海关申报的出口货物总值明显高於向内地税局申报所得时所揭露的收入，将被质疑短漏报所得。依泰国现行税法，出口货物至境外，除下列种类货物外，将被视為在境内销售：
- 樣品或研究用的貨物。
- 轉口貨物。
- 進口後一年內再出口給寄件者的貨物。
- 出口後一年內再退回給寄件者的貨物。
若纳税义务人不能证明出口货物属於上述不须计入境内销售之货物种类，内地税局将依货物出口时之市价计算其公司所得，并根据其短漏报的所得补徵所得税併处以所漏税款一倍之罚鍰，及依所漏税款按月计徵1.5%之滞报金。
虚报出口总值冒退营业税
依泰国现行税法规定，加值税之税率為7%，若為外销货物则可适用零税率退税，内地税税局现可线上查询海关资料库，当发现关税出口申报总值明显低於加值税所申报之出口总值，纳税义务人将被质疑漏报内销货物而虚报為外销适用零税率。若纳税义务人无法向内地税局证明货物确為外销，内地税局将核定补徵7%之加值税税额併处以罚鍰及依所漏税款按月计徵1.5%之滞报金。
碍笔惭骋观察
随着泰国海关与内地税局间之资料交换及分享，将更容易勾稽纳税义务人各项申报资料，遇有勾稽不符将据以请纳税务义务人举证无漏税情形。此外，我国在民国90年即发布「关税与内地税相互勾稽处理作业要点」明定海关与赋税署、国税局之间的选案相互勾稽机制，并且已将申报资料资讯化，建立线上交查平台以利海关与国税局进行即时查证。足见各国海关及内地税局之间分享资讯、联合稽查已是全世界共通的潮流。
关於进口货物完税价格计入权利金之规定，我国与泰国相同，亦参考奥罢翱关税估价协定，於关税法第29条规定从价课徵关税之进口货物，其完税价格以该进口货物之交易价格作為计算根据，并应加计「交易条件由买方支付之权利金及报酬」。权利金是否应计入完税价格在我国及泰国均属常见之海关事后稽核对象，因举证责任在於纳税义务人，公司应备妥完整相关文据以防御海关查核之风险。
而纳税义务人是否有低报所得或虚报适用零税率之出口价格情形，向来亦属稽徵机关重点查核项目之一。為防范此类稽查之风险，公司宜妥善保存各项申报相关文件及单据，以便佐证其营运活动之适法性。遇有海关或税局提出税务处理上之不同见解，亦建议适时寻求专家之协助，以釐清争议事项并减少所受影响。
乐鱼（Leyu）体育官网 Taiwan Trade and Customs 小組
葉維惇 執業會計師
陳彩凰 執行副總
施淑惠 副總經理
e-Tax alert
乐鱼（Leyu）体育官网
? 2025 乐鱼（Leyu）体育官网, a Taiwan partnership and a member firm of the 乐鱼（Leyu）体育官网 global organization of independent member firms affiliated with 乐鱼（Leyu）体育官网 International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
For more detail about the structure of the 乐鱼（Leyu）体育官网 global organization please visit /governance.
上列組織及本文內任何文字不應被解讀或視為上列組織之間有任何母子公司關係，仲介關係，合夥關係，或合營關係。 上述成員機構皆無權限(無論係實際權限，表面權限，默示權限，或任何其他種類之權限)以任何形式約束或使得 乐鱼（Leyu）体育官网 International 或任何上述之成員機構負有任何法律義務。 關於此文內所有資訊皆屬一般通用之性質，且並無意影射任何特定個人或法人之情況。即使我們致力於即時提供精確之資訊，但不保證各位獲得此份資訊時內容準確無誤，亦不保證資訊能精準適用未來之情況。任何人皆不得在未獲得個案專業審視下所產出之專業建議前應用該資訊。