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El 29 de diciembre de 2023 fue publicada en el Diario Oficial de la Federaci贸n (DOF) la Resoluci贸n Miscel谩nea Fiscal (RMF) para 2024, en conjunto con los anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27.

A continuaci贸n, enlistamos las novedades m谩s relevantes de la m谩s reciente actualizaci贸n:

I. C贸digo Fiscal de la Federaci贸n (CFF)

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En materia de compensaci贸n de cantidades a favor, se efectuaron los cambios siguientes:

•  Eliminaci贸n de la presentaci贸n del aviso de compensaci贸n a trav茅s del portal del Servicio de Administraci贸n Tributaria (SAT)
•   Eliminaci贸n de la regla que permit铆a la compensaci贸n universal de cantidades a favor generadas hasta antes del 31 de diciembre de 2018

Carta porte

Se adiciona la obligaci贸n de expedir el comprobante fiscal digital por internet (CFDI) con complemento carta porte para aquellas operaciones de autotransporte de bienes o mercanc铆as a sus puntos de origen, derivado de retornos de inventario o devoluciones, as铆 como operaci贸n identificada como log铆stica inversa.

Mediante disposiciones transitorias, se establece que aquellos contribuyentes obligados a expedir CFDI con complemento carta porte, podr谩n seguir haci茅ndolo en la versi贸n 2.0 hasta el 31 de marzo de 2024. Pasada esta fecha, solo ser谩 v谩lida la versi贸n 3.0.

Presunci贸n de transmisi贸n indebida de p茅rdidas fiscales

Se da a conocer el procedimiento a trav茅s del cual los contribuyentes pueden proporcionar elementos que ayuden a desvirtuar la presunci贸n de transmisi贸n indebida de p茅rdidas fiscales.

CFDI de n贸mina

Al igual que en ejercicios anteriores, se otorga la facilidad de sustituir los CFDI de n贸mina que contengan errores u omisiones en su llenado emitidos durante 2023, a m谩s tardar el 29 de febrero de 2024, siempre que se cancelen los comprobantes iniciales.

Buz贸n tributario

A trav茅s de disposiciones transitorias, se establece que aquellos contribuyentes que no hayan habilitado el buz贸n tributario, registrado o actualizado sus medios de contacto, ser谩n sancionados a partir del 1 de enero de 2025.

De igual forma, se se帽ala que a partir del 31 de diciembre de 2024, el buz贸n podr谩 ser utilizado por autoridades fiscales distintas al SAT.

Emisi贸n de CFDI globales para contribuyentes obligados a llevar controles volum茅tricos

Continua la facilidad para los contribuyentes obligados a llevar controles volum茅tricos de emitir un CFDI diario, semanal o mensual hasta el 31 de diciembre de 2024, siempre que cumplan con diversas condiciones.

Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de trabajadores

Se adiciona una regla que regula el proceso de inscripci贸n, reanudaci贸n o suspensi贸n del RFC de trabajadores por parte del empleador. Para el caso de terminaci贸n de la relaci贸n laboral, se establece que si el trabajador fue inscrito al amparo del procedimiento establecido en la regla, el empleador deber谩 presentar el aviso de suspensi贸n de actividades de dicho trabajador.

II. Impuesto sobre la renta (ISR)

Deducci贸n de inventarios

Se elimina la regla que permit铆a efectuar la deducci贸n de inventarios de 1986 o 1988.

Mediante transitorios, se establece que para aquellas personas morales que tributaron en el r茅gimen general durante 2022 o 2023, y que pasaron a formar parte del R茅gimen Simplificado de Confianza (Resico) para las personas morales en 2023 o 2024, podr谩n continuar deduciendo sus inventarios mediante la mec谩nica del costo de lo vendido, hasta agotarlos. Adicionalmente, se aclara que aquellos inventarios adquiridos ya tributando bajo el Resico, les ser谩n aplicables las reglas de deducci贸n correspondientes.

Resico

Se establece que para las personas f铆sicas que se hayan inscrito al RFC y reanudado o actualizado actividades para tributar en el Resico, cuentan con un plazo de dos meses, a partir de la fecha que presenten el respectivo aviso ante el SAT, para habilitar el buz贸n tributario, as铆 como para obtener su e.firma.

Deducci贸n de inversiones en obra p煤blica

Se eliminan diversas reglas referentes al procedimiento de deducci贸n de inversiones en obra p煤blica realizadas con aportaciones gubernamentales y obra p煤blica realizada con recursos propios.

Ajuste anual por inflaci贸n

Se elimina la regla que permit铆a no considerar deuda para efectos del ajuste anual por inflaci贸n, aquellas cantidades recibidas por concepto de aportaciones gubernamentales bajo ciertos requisitos.

Como siempre, el personal de la pr谩ctica de  de 乐鱼（Leyu）体育官网 M茅xico est谩 a sus 贸rdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicaci贸n de estas disposiciones.