Makseteenuse pakkuja teabekohustus piiri眉leste maksete kohta
Alates 2024. aastast on makseteenuse pakkujad kohustatud pidama t盲iendavat arvestust ja esitama kvartaalselt aruande maksete kohta, mis vastavad k玫igile j盲rgmistele tunnustele:
- 眉he kvartali jooksul osutati sama maksesaajaga seoses makseteenuseid,
- maksete koguarv 眉he maksesaaja kohta 眉letas 25 makset kvartalis,
- maksja asub 眉hes ELi liikmesriigis ja saaja teises liikmesriigis 惫玫颈 眉hendusev盲lises riigis.
Esimene aruanne tuleb esitada maksuhalduri e-teenuse keskkonnas 惫玫颈 X-tee kaudu hiljemalt
30. aprillil 2024. J盲rgmised t盲htajad on kvartalile j盲rgneva kuu l玫pus, st 31. juulil, 31. oktoobril jne. Mitteresidendist aruande esitaja peab esmalt taotlema Eestis mitteresidendina registreerimist.
Kogutud makseandmeid hakatakse vahetama ELi maksuhaldurite vahel keskse elektroonilise makseteabe s眉steemi (CESOP) kaudu, selleks et v盲hendada pettusi piiri眉leses e-kaubanduses.
Varsti tuleb esitada riikidep玫hine aruanne
Suurkontsernide Eesti maksuresidendist liikmed, kelle majandusaasta l玫ppes 31. detsembril 2023, peavad teavitama Maksu- ja Tolliametit riikidep玫hise aruande esitajast ja tema maksuresidentsusest hiljemalt
30. juunil 2024.
Riikidep玫hine aruanne (ingl country-by-country report 惫玫颈 CbC report) on rahvusvahelist kontserni puudutav aruanne, mis sisaldab teavet kontserni tulu, kasumi/kahjumi, tasutud ja kogunenud tulumaksu, osa- ja aktsiakapitali, jaotamata kasumi, t枚枚tajate arvu ning materiaalse vara kohta, samuti kontserni liikmete p玫hitegevusalade kohta. Riikidep玫hine aruanne t盲idetakse eraldi iga riigi kohta, kus kontsern tegutseb. Aruande peab esitama kontsern, mille konsolideeritud tulu eelmisel majandusaastal oli v盲hemalt 750 miljonit eurot.
Tavaliselt esitab riikidep玫hise aruande kontserni ema眉ksus 惫玫颈 m玫ni muu kontserni m盲盲ratud 眉ksus. Suurkontserni kuuluv Eesti ettev玫te peab teavitama maksuhaldurit, milline kontserni liige esitab riikidep玫hise aruande ja kus aruande esitaja on maksuresident.
Filiaali aastaaruande esitamise t盲htaeg l盲heneb
Tulumaksuseaduse j盲rgi peab mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud p眉siv tegevuskoht, esitama kuue kuu jooksul p盲rast majandusaasta l玫ppu Maksu- ja Tolliametile p眉siva tegevuskoha majandusaasta aruande allkirjastatud eksemplari.
Majandusaasta aruanne peab sisaldama v盲hemalt j盲rgmist:
- tegevusaruanne, mille kirjeldatakse ka p眉siva tegevuskoha tegevust Eestis,
- bilanss,
- kasumiaruanne (tulude ja kulude aruanne),
- esindus玫igusliku isiku kinnitus (allkiri).
Majandusaasta aruande esitamise t盲htaeg on 30. juunil 2024, kui majandusaasta l玫ppes
31. detsembril 2023.
脛ritegevuse 眉mber struktureerimine ning sellega kaasnevad maksu- ja muud riskid
Muudatused majanduselus toovad kaasa vajaduse vaadata 眉le ka igap盲evased 盲riprotsessid. 脛ritegevuse restruktureerimisega kaasnevad k眉simused on mitmetahulised, ja kui nendega ei arvestata, 惫玫颈b see hiljem valusasti k盲tte maksta. Efektiivsuse t玫stmine, tsentraliseerimine 惫玫颈 kulude k盲rpimine 惫玫颈b t盲hendada midagi m盲rksa enamat kui eraldi arvestusp玫him玫tte, kohaldatava hinna 惫玫颈 tehingu maksustamise arutamist.
Oluline on m玫ista, kas n盲iteks siis, kui tehingute ahelat restruktureeritakse, tuleb tegelikkuses ka laovarud v玫玫randada, kliendilepingud 眉le anda ja hinnata varade v盲盲rtust. Kas antakse 眉le ka muud vara, sealhulgas intellektuaalset omandit? Sedasorti restruktureerimist v玫etakse tihti ette kontserni sees, mis t盲hendab, et tehinguid tehakse seotud isikute vahel ning tuleb l盲bi m玫elda 惫玫颈malikud tehingute hinnastamise muudatused ja nende p玫hjendatus siirdehindade vaatepunktist. Samuti tuleb kaaluda, kas ajakohastada siirdehindade dokumentatsiooni. M玫nikord l盲heb v盲lisriigi kontsernil muutunud olukorras vaja Eestis k盲ibemaksunumbrit, t枚枚andjana registreerimist, p眉sivat tegevuskohta 惫玫颈 tegevuslubasid.
Meie n玫ustajad on valmis teiega kaasa m玫tlema, et kaardistada riskikohad ja leida lahendused riskide maandamiseks.
Intressin玫ude kustutamine ja viivitused maksumenetluses
Tallinna Ringkonnakohus anal眉眉sis kaasuses 3-21-2715/22 olukorda, kus maksuhaldur oli 盲ri眉hingule m盲盲ranud kohustuse tasuda aktsiisimaks ja esitanud intressin玫ude. 脛ri眉hingul tekkis kohustus tasuda aktsiisimaksu, kui riikliku j盲relevalve k盲igus tuvastati 盲ri眉hingu territooriumil paiknevast haagisest k眉tus. 脛ri眉hing tasus maksuhalduri n玫utud aktsiisimaksu, kuid taotles intressi kustutamist 惫玫颈 arvestamata j盲tmist menetluse p玫hjendamata seisaku t玫ttu.
Ringkonnakohus leidis, et maksekorralduse seaduse (MKS) 搂 114 lg 3, mis oli vaidlustatud maksuhalduri otsuse 玫iguslik alus, ei ole kohaldatav. Kohane 玫igusnorm intressi t眉histamiseks on MKS 搂 119 lg 5, kuid see ei too selles juhtumis kaasa otsuse t眉hisust. Ringkonnakohus nentis, et seda l玫iget puudutavast seletuskirjast n盲htub, et 玫igusnormi kohaldamise eeldus on, et maksukohustuslane on ise 玫igel ajal t盲itnud k玫ik maksuhalduri korraldused ega ole muul moel menetluse viibimisele teadlikult kaasa aidanud. Kuna 盲ri眉hingu esindaja taotles menetluse jooksul mitu korda t盲htaegade pikendamist, ei saa seda eeldust lugeda t盲idetuks.
Peale selle leidis ringkonnakohus, et antud maksumenetluse puhul ei saa maksuhalduri tegevust hinnata 眉ksnes selle ajakulu j盲rgi, mis oleks kulunud k眉tuse m玫玫tmiseks 眉hes haagises, vaid maksumenetlust tuleb vaadelda laiemalt. Menetluse k盲igus kontrolliti lisaks vaidlusalusele mahutile teisi mahuteid 盲ri眉hingu territooriumil. Seega tegi maksuhaldur menetluse ajal ka muid toiminguid ega m玫玫tnud k眉tust ainult 眉hes haagises. Seet玫ttu oli ringkonnakohus arvamusel, et vaatamata halduskohtu tuvastatud p玫hjendamispuudustele viivitamisega seoses, j玫udis maksuhaldur 玫igele l玫ppj盲reldusele. Ringkonnakohus langetas otsuse, et 盲ri眉hing peab tasuma maksuameti esitatud intressin玫ude t盲ies ulatuses, ning ka menetluskulud j盲id 盲ri眉hingu kanda.
Lisainfot kohtuotsuse kohta leiab .