Geldbeschaffungskosten f眉r Darlehen sind sofort als Werbungskosten abzugsf盲hig
Tax News 鈥� KMU M盲rz 2025
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Klarstellung des BFG f眉r den au脽erbetrieblichen Bereich
Das BFG setzte sich (GZ vom 7.10.2024) mit der Frage auseinander, ob Geldbeschaffungskosten, also Finanzierungsnebenkosten, im Zusammenhang mit der Aufnahme eines Darlehens f眉r eine privat vermietete Wohnung 眉ber die Laufzeit des Darlehens zu verteilen sind oder sofort als Werbungskosten abgezogen werden k枚nnen. Im Anlassfall wurde eine Wohnung f眉r die Erzielung von Eink眉nften aus Vermietung und Verpachtung erworben und die Anschaffung zum Teil mittels Bankdarlehen finanziert. Vom auszuzahlenden Darlehensbetrag wurden diverse Geldbeschaffungskosten wie die Vermittlungsverg眉tung f眉r die Darlehensvermittler:in, Kosten f眉r Liegenschaftsbewertung, Bearbeitungsentgelt, Treuhandentgelt etc. abgezogen. Verzinst wurde gem盲脽 Zins- und Tilgungspl盲nen der volle Darlehensbetrag.
Das Finanzamt verneinte die sofortige Abzugsf盲higkeit der Geldbeschaffungskosten, w盲hrend der Steuerpflichtige argumentierte, dass Geldbeschaffungskosten den Einkommensteuerrichtlinien folgend keine Vorauszahlung darstellen und folglich eine Verteilung der Kosten nicht geboten sei. 脺berdies decke sich die sofortige Geltendmachung von Geldbeschaffungskosten als Werbungskosten mit der unternehmensrechtlichen Behandlung.
Laut BFG ist f眉r die zeitliche Zuordnung von Werbungskosten das Abflussprinzip gem. 搂 19 EStG ma脽geblich. Das darin normierte Verteilungsgebot f眉r Vorauszahlungen von Beratungs-, B眉rgschafts-, Fremdmittel-, Garantie-, Miet-, Treuhand-, Vermittlungs-, Vertriebs- und Verwaltungskosten kommt im konkreten Fall nicht zur Anwendung, da es sich im gegenst盲ndlichen Fall nicht um eine Vorauszahlung im Sinne einer Zahlung, die wirtschaftlich einem sp盲teren Zeitraum zuzurechnen ist, handelt. 脺berdies kommt eine Verteilung der Geldbeschaffungskosten auf die Laufzeit der Verbindlichkeit per Aktivposten gem. 搂 6 Z 3 EStG nicht in Betracht, da diese Bestimmung im au脽erbetrieblichen Bereich nicht zur Anwendung kommt. Selbst aus den Ausf眉hrungen im Darlehensvertrag 眉ber die Geldbeschaffungskosten sind laut BFG keine Aussagen 眉ber die R眉ckzahlungsmodalit盲t zu entnehmen, sondern nur eine Verbraucher:inneninformation bei der Darstellung des effektiven Jahreszinssatzes. Im Ergebnis konnten die Geldbeschaffungskosten sofort in voller H枚he als Werbungskosten im Rahmen der Eink眉nfte aus Vermietung und Verpachtung steuerlich geltend gemacht werden.
